南都訊 記者陳燕 通訊員 陳為迪 曹鴻 蔣琳珊 又一撥增值稅改革紅包來了。今年3月28日召開的國務院常務會議，決定從2018年5月1日起，實施降低兩檔增值稅稅率、統一增值稅小規模納稅人標準、對部分行業未抵扣完的進項稅額予以一次性退還的三項深化增值稅改革措施，將進一步減輕市場主體稅負，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，促進新動能成長和產業升級。稅收改革紅利要如何才能享受到?廣東省國稅局提供了一份深化增值稅改革服務指南。
稅率降低帶來五大變化
最直接的是減稅紅利，省國稅局方面介紹，按照《財政部、稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》的規定，2018年5月1日后增值稅稅率將有五個方面的變化。
納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。比如，廣汽豐田、廣汽本田等企業銷售汽車的適用稅率將由17%降至16%，南方航空、廣鐵集團等企業提供交通運輸服務的適用稅率將由11%降至10%。
納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。比如，企業從農業生產者購進農產品用于生產銷售10%稅率貨物并取得農產品收購發票或者銷售發票，應按票面注明的買價和10%的扣除率計算進項稅額。如果該企業實行農產品增值稅進項稅額核定扣除，按照扣除率為銷售貨物適用稅率的規定，其計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額的扣除率也應為10%。
納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。比如，企業從農業生產者購進農產品用于生產銷售16%稅率貨物并取得農產品收購發票或者銷售發票，應按票面注明的買價和扣除率計算進項稅額。其中，扣除率應為12%，而并非10%。但是，如果該企業實行農產品增值稅進項稅額核定扣除，按照扣除率為銷售貨物適用稅率的規定，其計算當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額的扣除率應為16%，而并非12%。
原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%。
原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
稅率調整之后，應如何準確選擇適用稅率開具發票?稅務人員表示，按現行增值稅規定，納稅人開具發票適用稅率應依據其納稅義務發生時間進行確定。納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月30日之前的，按照原適用稅率開具發票;納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在5月1日之后的，按照調整以后的稅率開具發票。
特別應注意的是，納稅人要及時將稅控設備聯網，完成對增值稅發票稅控開票軟件的升級，否則5月1日起將無法開出增值稅發票。
轉為小規模納稅人須符合兩個條件
除了增值稅稅率降低外，統一增值稅小規模納稅人標準也是納稅人普遍關心的改革措施之一。此次深化增值稅改革明確，符合條件的增值稅一般納稅人，可由納稅人發起轉登記為小規模納稅人。
記者了解到，需要同時符合兩個條件。一是只有根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記的一般納稅人，可以轉登記為小規模納稅人。也就意味著按照工業50萬、商業80萬的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自愿登記的一般納稅人，才可以轉登記為小規模納稅人。二是，轉登記日前連續12個月(按月申報納稅人)或連續4個季度(按季申報納稅人)累計應征增值稅銷售額未超過500萬元。
稅務人員介紹，自2018年5月1日起至2018年12月31日期間，符合上述條件的納稅人只用準備好正確、完整填寫《公告》所附《一般納稅人轉為小規模納稅人登記表》，以及稅務登記證件(已實行實名辦稅的納稅人，無需提供)，即可向主管稅務機關發起轉登記辦理程序。納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。
轉登記納稅人發生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發票的，應當按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票。例如，批發零售業一般納稅人A，在2018年6月5日申請轉登記為小規模納稅人，轉登記后，自2018年7月1日起按照小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。針對3月15日、5月5日、7月20日的三筆業務，發生了銷售折讓，需要開具紅字發票，那么A需要根據原藍字發票記載的內容開具紅字發票：針對3月15日的業務，按照17%的稅率開具紅字發票;針對5月5日的業務，按照16%的稅率開具紅字發票;針對7月20日的業務，按照3%的征收率開具紅字發票。
今起增值稅稅率將有五個方面的變化：
納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。
納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。
納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
原適用17%稅率且出口退稅率為17 %的出口貨物，出口退稅率調整至16%。
原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。
作者：陳燕
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